Все компенсационные выплаты в ходе увольнения сотрудника исключаются из общей базы начислений обязательных взносов по страхованию во внебюджетные фонды, при соблюдении условия, что размером они не превосходят заработка увольняемого сотрудника за трехмесячный период.
Подобная схема актуальна для всех случаев досрочного увольнения с места работы, которые предусматривают начисление выходного пособия.
Исключение составляет только выплата компенсации за неиспользованные дни отпуска.
Порядок, согласно которому увольняемый сотрудник освобождается от уплаты взносов по страхованию с компенсации в ходе увольнения, подробно приведен в письме, составленном Минтруда и соцзащиты населения РФ от 24 сентября текущего года №17-3/В-448.
Схема, в соответствии с которой производится начисление и оплата страховых сборов, претерпела некоторые изменения в связи со вступлением в силу закона РФ «Об изменениях в некоторых законодательных актах Российской Федерации по делам обязательного соцстрахования».
Документ вводит изменения в нормах Ф3 в вопросах базы доходов сотрудников, на основании которых работодатели должны производить начисления обязательных страховых взносов во внебюджетные соцфонды.
Соответственно тексту письма, составленному специалистами из Министерства труда РФ, в базу обложения взносами социального страхования на общих условиях входят:
- компенсационные выплаты за неиспользованные отпускные дни;
- суммарные выплаты, состоящие из выходного пособия и среднемесячного заработка или размер среднего месячного заработка в шестикратном размере для сотрудников, которые были уволены из организаций, расположенных на Крайнем Севере или местностях, приравненных по условиям труда;
- компенсационные выплаты руководителям, заместителям руководителей и/или главному бухгалтеру организации в сумме, превышающей средний месячный заработок в три раза.
Виды компенсаций и ее размеры, которые положены работнику в ходе досрочного увольнения, приведены в Трудовом кодексе Российской Федерации.
На сегодняшний день, в соответствии с нормами Ф3 «О взносах страхования в пенсионный фонд РФ, Фонд соцстрахования РФ и Фонд РФ обязательного медстрахования», все выплаты компенсационных взносов в ходе досрочного увольнения, исключением среди которых является компенсация за неиспользованные дни отпуска, не входят в базу по начислению обязательных страховых взносов.
О копеечных округлениях
Сегодня многие страховые компании производят расчеты страховых взносов в рублях и копейках, но выплаты производят только в рублях.
Вследствие этого появляется некоторое расхождение между начислениями и выплаченными суммами, не классифицирующееся как ошибка.
Вместе с тем было отмечено, что в отдельных случаях «копеечные» требования ПФР о существующей недоимке уже не раз приводили к спорам в арбитражном суде.
После того, как была внесена поправка в Закон№212-Ф3, предмет спора оказался исчерпан, так как с начала 2015 года взносы по страхованию будут выплачиваться не только в рублях, но и в копейках.
Несмотря на то, что логичнее представляется расчет и выплата страховых взносов только в рублях, законодательство страны приняло решение пойти по другому пути.
Начисление взносов на выплаты по страхованию иностранцам и лицам, не имеющим гражданства
С 1 января будущего года будет расширен список лиц, подлежащих страхованию в ПФР.
Таким образом, вне зависимости от продолжительности срока действия трудового соглашения, выплаты иностранным гражданам и лицам, не имеющим гражданства и временно пребывающим на территории государства (исключение составят только высококвалифицированные специалисты) будут облагаться страховыми взносами.
Учитывая большое число мигрантов, работающих на территории Российской Федерации, а также возрастающий поток украинских беженцев, данная поправка к закону послужит причиной роста налоговой нагрузки на страховые организации.
Отметим, что взносы по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС и соцстрахование в ФСС России в данных выплат по-прежнему не выплачиваются, так как временно находящиеся на территории страны иностранные граждане и лица, не имеющие гражданства, не включены в список застрахованных граждан по обязательному медстрахованию и страхованию в связи со временной нетрудоспособностью по причине материнства.
Так, если со временно находящимся на территории РФ иностранным гражданином и лицом, не имеющим гражданства, были заключены трудовые соглашения в текущем году, и в соответствии с законодательством, действующем на данным момент, выплаты в их пользу не подлежали обложению страховыми пенсионными взносами, то, с 1 января будущего года с подобных выплат нужно будет выплачивать взносы по страхованию в ПФР на общих основаниях.