С 1 января 2015 года в силу вступили поправки в Налоговый кодекс, призванные максимально усложнить жизнь недобросовестным налогоплательщикам, манипулирующим с применением налоговых вычетов по НДС.
ФНС создает систему проверок, которая обеспечит максимально полный сбор сведений о проведенных налогоплательщиками сделках и позволит обработать полученный массив информации в автоматическом режиме.
Инструментом такой системы является новая форма декларации по НДС, отчитываться по которой налогоплательщики начнут с I квартала 2015 года.
Дополнив 7 имеющихся и не претерпевших существенных изменений разделов декларации новыми, налоговики станут получать не только общие сведения о суммах вычетов и налога к уплате в отчетном периоде, но и детализированную информацию по каждой сделке и счету-фактуре.
Вновь введенные разделы декларации представляет собой урезанные копии налоговых регистров, в которых ведется учет полученных и принятых счетов-фактур.
Разделы 8 и 9 налогоплательщик теперь обязан заполнить сведениями из книг покупок и продаж, в том числе указать реквизиты контрагента, даты и номера счетов-фактур и платежных поручений, стоимость сделки и суммы налога.
В 10 и 11 разделах отражается аналогичная информация из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут налоговые агенты (лица, осуществляющие свою деятельность по агентским договорам, договорам комиссии и транспортной экспедиции).
Наконец, раздел 12 содержит сведения о счетах-фактурах с выделенной суммой налога, которые выставили лица, не являющиеся плательщиками НДС: применяющие специальные режимы налогообложения либо освобожденные от уплаты налога.
Значительно возросший объем информации, подлежащей отражению в новой форме декларации, вынудил налоговиков поставить жесткое требование о способе отчетности.
Теперь налогоплательщики обязаны отчитываться исключительно в электронной форме, поданная на бумажном носителе декларация не будет считаться сданной.
Последняя новелла – изменение сроков отчетности и уплаты налога.
Начиная с Iквартала 2015 года подать декларацию и уплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Новая форма декларации существенно увеличит нагрузку на бухгалтерские службы налогоплательщиков.
Получив сведения по новой форме, налоговики теперь смогут проводить перекрестную сверку данных об операциях и выявлять несоответствия в документообороте как продавца, так и покупателя.
Поскольку информация об операции теперь должна найти отражение в декларациях обоих ее участников, налоговая служба, обнаружив противоречия в реквизитах сторон, сумме налога или иных сведениях, будет направлять требования о даче пояснений по установленным ею подозрительным фактам.
Это означает, что бухгалтерам необходимо будет взять под усиленный контроль весь документооборот с контрагентами и, вероятно, проводить с ними регулярные сверки в части выставленных и полученных счетов-фактур.
Кроме того, новый способ отчетности и проверки деклараций по НДС только проходит «обкатку» на практике, и на этом этапе неизбежны технические ошибки.
Ответы на вопросы по работе сервиса и заполнению новой формы декларации также можно найти на форуме ФНС.
Также налоговиками в тестовом режиме запущен новый онлайн-сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур», призванный уменьшить количество ошибок в поданных декларациях, связанных с неверно указанными реквизитами контрагента.
Однако, по отзывам пользователей сервис зачастую работает некорректно, определяя правомочных и действующих налогоплательщиков как снятых с учета или находящихся в стадии ликвидации.
Насколько действенным будет механизм выявления налоговиками фактов уклонения от уплаты налога пока неясно, но уже сейчас специалисты сходятся в одном – введение новой формы декларации неизбежно повлечет за собой рост документооборота налогоплательщиков с контрагентами и налоговой службой.
В новых условиях налогоплательщику важно знать и помнить следующее:
- До 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом необходимо в электронной форме отчитаться перед налоговой службой по новой форме декларации и произвести уплату налога в бюджет.
- Тщательно контролировать правильность заполнения новых разделов декларации, а при возможности перед сдачей отчетности провести сверку с контрагентами.