Приведем пример, торговая компания открыла сеть магазинов вне места своего адреса.
Эти магазины по налоговому законодательству квалифицируются, как обособленные подразделения.
Понятие этого термина дано в ст.11 Налогового Кодекса Российской федерации - это любое территориально обособленное от предприятия подразделение, по месту расположения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание этого подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
При этом рабочее место считается стационарным, если оно будет функционировать более одного месяца.
В приведенное нормативное разъяснение включен ряд параметров:
- рабочее место;
- рабочее место должно функционировать свыше месяца,
- рабочее место обязано быть стационарным.
Что обозначает термин "рабочее место" дано в ст.209 Трудового Кодекса Российской Федерации - это место, где наемный рабочий исполняет свои функции или куда ему требуется прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Второй и третий параметры в ст.11 Налогового Кодекса Российской Федерации определены полностью и дополнения не требуют.
Примеры обособленных подразделений, попадающих под эти параметры:
- посты охраны по договорам на охрану;
- лица направленные в командировку;
- вахтовый метод работы;
- рабочие места оборудованные в строениях и сооружениях, которые находятся в собственности, аренде, в оперативном управлении и т.д. у предприятия и расположенные вне его адреса.
При условии, что эти места размещены в помещениях и зданиях, права на которые предприятие имеет, то это явно обособленное подразделение. Споры существуют по поводу постов охраны, лиц направленных в командировку, вахтового метода.
Разъяснения в квалификации постов охраны частной охранной фирмы, как обособленных подразделений даются в письме Минфина РФ от 05 октября 2012г. № 03-02-07/1-238.
— Регулярная проверка качества ссылок по более чем 100 показателям и ежедневный пересчет показателей качества проекта.
— Все известные форматы ссылок: арендные ссылки, вечные ссылки, публикации (упоминания, мнения, отзывы, статьи, пресс-релизы).
— SeoHammer покажет, где рост или падение, а также запросы, на которые нужно обратить внимание.
SeoHammer еще предоставляет технологию Буст, она ускоряет продвижение в десятки раз, а первые результаты появляются уже в течение первых 7 дней. Зарегистрироваться и Начать продвижение
В нем также комментируется, что если материальные ценности, не находящиеся в собственности исполнителя по договору, на постах охраны отсутствует, а всеми требуемыми материальными средствами обеспечивает заказчик, который по договору предоставляет условия для ведения охраны в целях сохранения его имущества и рабочее место охранника не подконтрольно работодателю, то отсутствуют признаки для квалификации соответствующего поста охраны обособленным подразделением.
При ситуации, когда наемный персонал направляется в командировку, инспекторы федеральной налоговой службы полагают, что пребывание со служебными целями на рабочей площадке заказчика, находящегося за пределами организации, с позиции налогового законодательства приводит к образованию обособленного подразделения и последующему направлению уведомления о его создании.
Аргументируется это тем, что работы осуществляются не по адресу организации, а в другом месте. Периодически сторону налоговых инспекций разделяют арбитражные суды.
Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 09 января 2003г. по делу № Ф09-2799/02-АК аналогично высказался о том, что исполнение своих функций рабочими организации на производственных и других площадках, не находящихся в ее владении у организации свидетельствует об образовании обособленного подразделения и о нем должна направляться информация в соответствующую инспекцию.
— Разгрузит мастера, специалиста или компанию;
— Позволит гибко управлять расписанием и загрузкой;
— Разошлет оповещения о новых услугах или акциях;
— Позволит принять оплату на карту/кошелек/счет;
— Позволит записываться на групповые и персональные посещения;
— Поможет получить от клиента отзывы о визите к вам;
— Включает в себя сервис чаевых.
Для новых пользователей первый месяц бесплатно. Зарегистрироваться в сервисе
К одинаковому выводу пришел суд ФАС Северо-Кавказского округа (Постановление от 21 сентября 2006года по делу № Ф08-4234/2006-1814А, от 28.02.0№ Ф08-447/2002-161А).
При слушании данной категории дел в арбитражном суде учитываются существенные моменты как, то имеются ли сведения, свидетельствующие об образовании рабочих мест. Предоставление доказательств возложено на ФНС.
Вам наверняка будет интересно посмотреть ментальную карту "Кредитный договор с банком", где подробно рассказано что банк должен сообщить клиенту
Или узнайте ЗДЕСЬ как подать жалобу на решение суда
Не предъявление доказательств давало основание выносить решение положительное для предприятия (постановления ФАС Дальневосточного округа от 04 июня 2003 года по делу № Ф03-А04/03-2/1197, ФАС Северо-Кавказского округа от 31 марта 2006 года по делу Ф08–1149/2006–489А).
Некоторые споры возникают и при применении вахтового метода. При данном способе местом работы служат производственные, торговые и иные площадки.
При применении такого способа, ФНС РФ полагает, что подразделение будет обособленным, с учетом установленного месячного срока, в течение которого данный объект (участок) функционирует (функционировал), как место работы, при этом не принимается во внимание количество времени, которое отработал каждый работающий по найму, несмотря на то, что в трудовым законодательством закреплено предельное время нахождения на вахте (письмо УМНС Российской Федерации по Московской области от 05 июня 2002 года № 21-08/ 4048).
В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 21 сентября 2006 года, на которое делалась ссылка ранее, судьи утверждали, что при применение такого способа, как вахта , время присутствия каждого служащего на основанном юридическим лицом стационарном рабочем месте не будет правовым основанием для освобождения от постановки на учёт юридического лица по местонахождению его обособленного структурного подразделения.
В некоторых моментах надо учесть, что когда предприятие исполняет локальные работы вахтовым методом без образования стационарных (постоянных) рабочих мест, работники организации прибывает к месту производства работ (служебные командировки и т. д.) временно, то в таком случае такая деятельность не образует обособленного подразделения.
Следовательно, не требуется и постановки организации на учёт в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.03.06 по делу № Ф08-1149/2006-489А).
При условии, что возникает обособленное подразделение руководителем издается приказа, распоряжения и иные нормативные акты по организации. и направляется сведения по форме № С-09-3-1 в инспекцию ФНС ст..23 НК РФ, Приказ ФНС РФ от 09 июня 2011 № ММВ-7-6/362:
- в течение одного месяца с даты создания обособленного подразделения российской организации;
- в течение трех дней с даты изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
Информировать обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, посредством которых ликвидируется деятельность этой организации:
- в течение трех дней с даты принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
- в течение трех дней с даты прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения).
В случае не предоставления сведений о создании или прекращении функционирования обособленного подразделения с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 200 руб. п.1 ст.126 НК РФ
