Заработная плата - это доход работника предприятия за выполнение своих обязанностей по трудовому договору. Размер зарплаты зависит от квалификации, объема работы, сложности, а также от самого предприятия.
В зарплату входят различные компенсационные выплаты и надбавки. Кроме того, уровень оплаты труда устанавливается в результате переговоров между работником и работодателем при заключении трудового договора.
При получении заработной платы, которая является доходом, должен быть уплачен налог с доходов физических лиц.
Ставка подоходного налога с зарплаты установлена в размере 13%, ст.224 НК РФ, которая действует в отношении как резидентов, так и нерезидентов.
Налоговый резидент - это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Независимо от реального времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, служащие за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, ст.207 НК РФ.
Соответственно, налоговый нерезидент - это физические лица, которые не соответствуют условиям для налоговых резидентов.
Величина заработной платы работающего, облагаемая подоходным налогом, определяется, в том числе локальным нормативным актом организации ( Положение об оплате труда, коллективным договором, Положением о премировании и т.д.), в нее входит:
- оплата труда за фактически отработанное время или фактически выполненную работу, это может быть оклад, базовый оклад, тарифная ставка;
- надбавки за сложность, выслугу лет, уровень квалификации и т.д.;
- выплаты - премии, материальная помощь и т.д.
Налогом по ставке 13% облагается вся заработная плата, 211 НК РФ. Налог исчисляется и удерживается с работника ежемесячно. Налоговым периодом считается год.
Налогом также облагается оплата за работника организацией работ, товаров, услуг. а также коммунальных платежей, питания, отдыха, обучения, но этот вопрос в статье не рассматривается, поскольку налогоплательщиком будет являться работодатель.
В целях оказания льгот налогоплательщикам – физическим лицам Налоговым Кодексом РФ предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают сумму налогооблагаемой базы, т.е налог исчисляется с меньшего размера заработной платы.
Например, годовая сумма зарплаты составляет X руб. налоговый вычет составляет Y руб., налогооблагаемая сумма, с которой будет удержан налог 13%, будет X-Y=C руб. Если вычет больше, чем годовая зарплата, то остаток переносится на следующий год.
К налоговым вычетам относятся:
1. Стандартные:
- они достаточно объемны и их перечень дан в ст.218 Налогового Кодекса РФ, но основные вычеты касаются тех, кто имеет детей. Если работник отвечает условиям, при которых возможно получение нескольких видов стандартных вычетов, то он может использовать только один вычет.
2. Имущественные:
для работников, которые приобрели, земельный участок, дом, квартиру или на новое строительство в пределах России.
Налоговый вычет составляет размер фактически произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в п.п.3, п.3, ст.220 НК РФ, до 2 млн руб. Налоговая база, то есть ваша зарплата, уменьшается на сумму, которую вы реально потратили на покупку недвижимости.
- с сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, которые были потрачены на новое строительство или приобретение жилья.
Но налоговую льготу при строительстве дома или квартиры вам предоставят только после того, как вы получите Свидетельство о регистрации права собственности, п.п.4, п.1, ст.220 Налогового Кодекса РФ. После 1 января 2014 года вычет по процентам ограничен суммой - 3 млн.рублей.
Вам наверняка будет интересно посмотреть ментальную карту "Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ", с подробным описанием всех необходимых шагов
Или узнайте ЗДЕСЬ как осуществить возврат подоходного налога за обучение
3. Социальные:
потратил деньги на:
- лечение, вы можете оплатить свое лечение, или лечение супруги, детей в возрасте до 18 лет, максимальная сумма расходов, т.е. вычет, составит 120 тыс.руб, порядок предоставления вычета описан в ст.219 НК РФ.
- обучение, если вы платили за обучение (свое или своих детей) в образовательных учреждениях, то также можете получить право на вычет.
Здесь существует несколько нюансов:
Во-первых, образовательное учреждение должно быть лицензированным. - Во-вторых, дети должны быть в возрасте до 24 лет, и форма обучения должна быть дневной.
- Общий размер вычета составляет не более 50 тыс. руб.,ст.219 НК РФ.
Для получения налоговых вычетов необходимо с заявлением обратиться по месту работы или в налоговый орган в зависимости от вида вычета, при имущественных и социальных вычетах подать декларацию о доходах и другие необходимые документы, список которых дан в соответствующих статьях Налогового Кодекса РФ или можно узнать в налоговом органе.
Исчисление налога на доходы с минимальной и среднемесячной зарплаты производится в том же порядке, что и с других видов доходов работников.
Так же работник может воспользоваться и соответствующими налоговыми вычетами.
В случае, если вы кроме основного места работы, работаете по совместительству у другого работодателя, то этим работодателем исчисляется подоходный налог с учетом, если есть, всех налоговых вычетов.
